减税降费背景下的企业税收如何筹划?

  2019年以来,减税降费“红包”一波接一波,直击当前市场主体的痛点和难点。企业对减税降费感受如何?怎样确保政策精准落地?

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小叶榕财税为您详细解读,整理减税降费政策干货。



增值税、城建税及附加、印花税

优惠政策:小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元,下同)的,免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过10万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

执行期限:2019年1月1日起

参考文件:《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》

 

优惠政策:小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

执行期限:2019年1月1日至2021年12月31日

参考文件:《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》


 

      企业类型

税种

一般纳税人

小规模纳税人

月销售额>10万

月销售额≤10万

季度销售额>30万

季度销售额≤30万

增值税




城建税



减半

教育费附加


减半

地方教育费附加


减半

印花税



减半

减半

房产税



减半

减半

土地使用税



减半

减半

耕地占用税



减半

减半


 


国内旅客运输服务进项税抵扣

优惠政策:纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。

取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,按照下列公式计算进项税额:

航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

 “国内旅客运输服务”,限于与本单位签订了劳动合同的员工,以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。

执行期限:2019年4月1日起

参考文件:《关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》、《关于深化增值税改革有关政策的公告》




进项加计抵减政策

优惠政策:邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。

纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得计提加计抵减额;已计提加计抵减额的进项税额,按规定作进项税额转出的,应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。计算公式如下:

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

加计抵减政策执行到期后,纳税人不再计提加计抵减额,结余的加计抵减额停止抵减。

执行期限:自2019年4月1日至2021年12月31日

参考文件:《关于深化增值税改革有关政策的公告》

 

优惠政策:生活性服务业纳税人(提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人)按照当期可抵扣进项税额加计15%,抵减应纳税额。

生活性服务业纳税人应按照当期可抵扣进项税额的15%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得计提加计抵减额;已按照15%计提加计抵减额的进项税额,按规定作进项税额转出的,应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。计算公式如下:

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×15%

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

加计抵减政策执行到期后,纳税人不再计提加计抵减额,结余的加计抵减额停止抵减。

执行期限:自2019年10月1日至2021年12月31日

参考文件:《关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》

企业所得税

优惠政策:对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

执行期限:自2019年1月1日至2021年12月31日

参考文件:《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》

企业条件(全部具备)

从事国家非限制和禁止行业

从业人数不超过300人

资产总额不超过5000万

应纳所得额不超过300万

应纳税所得额

减征额

实际征收额

税率

实际税率

速算法

100万以下

75%

25%

20%

5%

 

100万-300万

50%

50%

20%

10%

纳税所得额*10%-5万

300万以上

  

20%

20%

 

 

优惠政策:新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。

所称设备、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

执行期限:自2018年1月1日至2020年12月31日

参考文件:《关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》

 

优惠政策:企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的,对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。(按次不超过500元)

执行期限:2018年7月1日起

参考文件:《关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》

 

优惠政策:企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的,对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。(按次不超过500元)

执行期限:2018年7月1日起

参考文件:《关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》

  

个人所得税

优惠政策:全年一次性奖金不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:

应纳税额=全年一次性奖金收入÷12×适用税率-速算扣除数

自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

执行期限:2019年1月1日至2021年12月31日

参考文件:《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》


结语:专业的事,交给专业的人来做。联系小叶榕财税您企业详细筹划!